Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

По общему правилу налог на прибыль организация как налогоплательщик должна исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК).

Исключением являются случаи, когда организация получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК).

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК). Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК):

НП = НБ х С,

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) необходимо уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и ежемесячные платежи в течение каждого квартала.

Вариант исчисления и уплаты авансовых платежей

Кто исчисляет и уплачивает авансовые платежи

Основание

Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно в рамках этого квартала

Все организации, за исключением применяющих порядок, предусмотренный абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ

абз. 2 п. 2 ст. 286 НК

Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются

Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также отдельные организации в п. 3 ст. 286 НК

п. 3 ст. 286 НК

Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли)

Организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган. Специальных ограничений для того, чтобы перейти на данный порядок, НК не содержит

абз. 7 п. 2 ст. 286 НК


Меню сайта