Квартальные авансовые платежи
Если отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то она обязана уплачивать квартальные авансовые платежи (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК) (это своего рода льгота).
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала не платят, а также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, следующие организации: бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) и др.
Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК), исчисляемая следующим образом (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК):
АК отчетный = НБ х Ст,
где АК отчетный - квартальный авансовый платеж; НБ - налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; Ст - ставка налога.
Сумма квартального авансового платежа, который необходимо уплатить организации в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК):
АКд = АКотч - АКпред,
где АКд - сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;
АКотч - сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
АКпред - сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Если организация не получила прибыль или получила убыток по итогам отчетного периода, то сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна 0 (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК).
Уплата производиться в срок не позднее 28 числа месяца следующего за истекший налоговый период в этот же срок подается и декларация.