Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода

Если организация не удовлетворяет рассмотренным ранее критерием, то кроме квартальных авансовых платежей ей необходимо будет также платить ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК).

Главной обличительной особенностью методики расчета квартального платежа с ежемесячными платежами, от расчета квартального платежа является расчет ежемесячных платежей, осуществляемая исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 286 НК).

1. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (А1) (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК) определяется по следующей формуле:

А1 = А4пнп

где А4пнп - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (А2) (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А2 = АК1 / 3

где АК1 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода (абз. 4 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А3 = (АК2 - АК1) / 3

где А3 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК):

А4 = (АК3 - АК2) / 3

где А4 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определятся не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале вы не уплачиваете (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

СРОК УПЛАТЫ

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, налогоплательщик обязан уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК).

С 1 января 2007 г. в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей налогоплательщику могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК). Кроме того, их сумму налоговые органы могут взыскать за счет денежных средств на счетах в банке либо за счет иного имущества (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Кроме того, неуплата или несвоевременная уплата авансов не влечет наложения штрафа по ст. 122 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

До 28 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом (28 марта для годового платежа) налогоплательщиком должна быть осуществлена доплата налога на прибыль, исходя из реальных результатов работы за отчетный период (Днпр) по следующей формуле:

Днпр 1 квар = (НБр х Ст) - А1(за три месяца)

Днпр 2 квартал = (НБр х Ст) - А1 - Днпр 1 квар - А2

Днпр 3 квартал = (НБр х Ст) - А1 - Днпр 1 квар - А2 - Днпр полугод - А3

Днпр 4 квартал = (НБр х Ст) - А1 - Днпр 1 квар - А2 - Днпр полугод - А3 - Днпр 3 квартал - А4.

НБр - реальная налоговая база соответствующего периода (квартал, полугодие, 9месяцев, год).

Ст - ставка по налогу на прибыль.


Меню сайта