Условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения
.1 Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
Таблица 1. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения (далее УСН)
|
Для организаций |
Для индивидуальных предпринимателей |
|
Доходы от реализации за 9 месяцев года, предшествовавшего году перехода на УСН, не должны превышать 45 млн руб. |
Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должны превышать 100 человек. |
|
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. | |
|
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб. | |
|
Доля участия других организаций должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации |
В среднесписочную численность включаются среднесписочная численность работников, совместителей и работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Численность работников определяется по состоянию на 1 октября года, предшествовавшего году перехода на УСН.
Банки; ломбарды; страховые компании; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; организации и индивидуальные предприниматели (далее ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров и занимающиеся игорным бизнесом, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетные учреждения; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; казенные учреждения, создаваемые с 2011 года и иностранные организации не вправе применять УСН
Таблица 2. Применение УСН предполагает отмену ряда налогов
|
Для организаций |
Для ИП |
|
Налог на прибыль |
Налог на доходы физических лиц |
|
Налог на добавленную стоимость |
Налог на добавленную стоимость |
|
Налог на имущество организаций |
Налог на имущество физических лиц |
Иные налоги организации и ИП уплачивают в общем порядке. [3]
Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций порядок представления статистической отчетности. [4]
В соответствии со ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по своему местонахождению заявление.
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление в течение 5 дней после вынесения решения о их государственной регистрации. В этом случае организации и ИП вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве ИП.
По результатам рассмотрения поданных налогоплательщиками заявлений налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменной форме уведомляет налогоплательщиков о возможности либо невозможности применения УСН. [2]