Стандартные вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников: 3000, 1000, 500 и 400 руб.
Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:
"чернобыльцам";
инвалидам Великой Отечественной войны;
инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и других категорий лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).
рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
доноров костного мозга;
родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Производится на детей в возрасте до 18 лет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет.
Данный стандартный вычет действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280000 рублей.
Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам налога на доходы < с физических лиц применять «удвоенный» стандартный вычет на детей. Разъяснения по этому вопросу представлены в письмах Минфина России от 17.03.2005 N 03-05-01-03/20, от 04.04.2005 N 03-05-01-04/83 и ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/380).
Вычет на ребенка предоставляется в двойном размере, т.е. 2000 руб. в следующих случаях:
ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком - инвалидом;
учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;