Расчет ндфл на примере организации
Расчет среднедневного заработка осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.
Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной рабочей недели (в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.
В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.
Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.
Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата работникам, занятым продажей.
Как уже говорилось ранее, уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников и возлагается на организацию - работодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его уплату в бюджет. Налогообложение производится по ставке 13%.
В бухгалтерском учете удержания НДФЛ отражается по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 70.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организация ведет раздельный учет доходов, облагаемых по другим ставкам.
Учет доходов сотрудников организации ведется на предприятии в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2011 год».
Сведения о доходах физических лиц, выплаченных предприятием за соответствующий календарный год, и суммах начисленных и удержанных налогов представляются ими в налоговые органы по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля следующего года. В частности, сведения за 2010 год были предоставлены 1 апреля 2011 года.
Сведения предоставляются по каждому из полученных доходов по форме № 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица за 20 год». В 2011г. применяется форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 13 ноября 2010г. № ММВ-7-3/611 «Об утверждении новой формы 2-НДФЛ за 2010г.