Налог на прибыль и доходы при методе начисления
Для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. п. 14 и 15 ст. 250 НК РФ, датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования. Исключение составляют бюджетные средства, так как в отношении использованных не по целевому назначению бюджетных средств применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
Внереализационными доходами согласно п. 15 ст. 250 НК РФ признаются доходы в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии.
Для доходов от продажи и покупки иностранной валюты датой получения дохода признается дата перехода права собственности на иностранную валюту (пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Дата получения дохода по операциям уступки права требования
Напомним, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу в соответствии с законом, что установлено п. 1 ст. 382 ГК РФ.
Право первоначального кредитора, согласно ст. 384 ГК РФ, переходит к новому кредитору в объеме и на условиях, существовавших к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.
Уступкой права требования, или цессией, называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства (цедент), на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора (цессионарий).
Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредиторами, то есть цедентом и цессионарием, который может основываться на дарении, возмездном отчуждении права. В порядке цессии может переуступаться и часть требования к должнику.
Приобретенное право требования на дебиторскую задолженность цессионарий принимает к учету на дату подписания акта по договору цессии. Данное право оценивается в сумме фактически произведенных затрат, включая стоимость, по которой оно приобретено, и иные затраты, непосредственно связанные с договором цессии. Убыток, полученный при уступке организацией - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), образуется на дату подписания акта уступки права требования.