Дебиторская задолженность как объект управления в кредитном менеджменте
Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов) [10]. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
Дебиторская задолженность делится на текущую (краткосрочную) и долгосрочную, причем каждая из них может в определенный момент стать безнадежной [17]:
текущая дебиторская задолженность - такая сумма задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса;
долгосрочная дебиторская задолженность - такая сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после истечения 12 месяцев с даты баланса;
безнадежной дебиторской задолженностью является текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности;
сомнительный долг - текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, по которой существует неуверенность ее погашения.
С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:
связи с нормальным операционным циклом;
сроку погашения;
объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;
своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.
По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность, определения которых были даны.
Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируются как [16, с. 121]:
дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;
дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.
Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:
дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;
векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, работы, товары, услуги.
Классификация дебиторской задолженности за товары, работы, услуги осуществляется группированием дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.
Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, растет с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности [18, с. 54].
Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, составляют:
дебиторская задолженность по выданным авансам;
дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
дебиторская задолженность по начисленным доходам;
дебиторская задолженность по внутренним расчетам.
Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в Балансе как отдельные статьи.
Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:
задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;