Налоговая система Норвегии
Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же как доход от инвестиций.
Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход.
Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные - вносятся дополнительным платежом. [3, стр.228]
Предприятие, вовлеченное в деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость, должно в обязательном порядке зарегистрироваться в Государственном Регистре плательщиком НДС, если реализационные обороты товаров и услуг, подлежащие обложению НДС, превышают 30 000 норвежских крон в течение 12-месяного периода. Налоговые органы могут зарегистрировать предприятие досрочно.
Ставкой налога на добавленную стоимость
в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Некоторые операции освобождены от НДС, такие например как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции.
Налог на капиталовложения по ставке
7% применяются вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования. [3, стр.229]
Важное место в системе налогов занимает налог на прибыль
. Для открытия предприятия в Норвегии обычно не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.
Для осуществления любой деятельности на территории страны все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном Регистре юридических лиц и в местном налоговом органе. Это условие касается также и иностранных компаний и представительств, находящихся на территории Норвегии.
В основном преобладают акционерные компании. Согласно соглашению между странами-участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного капитал для закрытого акционерного общества установлен в размере 50 000 норвежских крон. Для открытых-1 миллион норвежских крон. Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50% управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течении последних двух лет. [3, стр.229]
Отдельные виды деятельности, такие как сельское хозяйство и некоторые другие виды производственной деятельности, легко уязвимые для зарубежной конкуренции, субсидируются государством. Отдельным предприятиям предоставляется помощь в области экспортной деятельности. Поощряя децентрализацию размещения промышленных предприятий и перемещение из крупных городов в северные районы страны, законодательные органы установили варьирующуюся ставку взносов в социальные фонды, выплачиваемую работодателями, от 0% в северных районах страны до 14,1% в центральных областях.
Компании являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии. [3, стр. 229]
Ставка корпоративного налога установлена в размере 28%.
Налогооблагаемая прибыль складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. Исключения составляют затраты на проведение развлекательных мероприятий, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
Амортизационные отчисления могут быть начислены только на те производственные активы, стоимость которых более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки. [3, стр. 230]
Дивиденды выплачиваемые акционерам, облагаются налогом также у их получателей. Такая система была предложена для избегания двойного налогообложения. Акционеры, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют право получить налоговый кредит, равный сумме налога. Уплаченного компанией в отношении дивидендов. Нерезидентам, получающим доходы от норвежских закрытых обществ, налоговый кредит не предоставляется. Кроме того, они являются плательщиками налога на дивиденды, удерживаемого у источника выплаты, по ставке 25%, если он является резидентом страны, которая не имеет договора с Норвегией об избежание двойного налогообложения.