Изменения, вступающие в силу с 01.01.2009 года и их последствия
налоговая система
Налоговое законодательство систематически претерпевает многочисленные изменения. 2008г. не стал исключением, и большинство поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в течение года, вступает в силу 1 января 2009г.
Рассмотрим изменения НК на примере, перечисленных выше налогов.
Поправки в налоговый кодекс были внесены федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ, 22.07.2008 N 121-ФЗ, 22.07.2008 N 158-ФЗ, 26.11.2008 N 224-ФЗ, 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
-Увеличен предельный размер стандартного вычета на несовершеннолетних детей
Основные изменения, внесенные в ст.218 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2009г., касаются стандартного налогового вычета на детей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Во-первых, с 600 до 1000 руб. повышен размер данного вычета, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения, которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб.
Во-вторых, в состав лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.
В-третьих, предусмотрено, что по соглашению между родителями одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе.
В-четвертых, поправки коснулись предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере. Если ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке),то с 2009г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю.
-Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб.
Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц, начиная с 2009г. предоставляется работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб.,а не 20 000 руб., как ранее (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).
Финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118) указывает, что если в течение отдельных месяцев налогового периода размер стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы.
При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации признаются налоговыми агентами
Поправки в пп.7 п.1 ст.228 Кодекса устанавливают, что физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налог только по тем облагаемым НДФЛ подаркам, которые они получают от иных физ.лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Напоминаю: доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи, и если при этом одаряемый и даритель не являются близкими родственниками (согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, с 2009 г. при выдаче физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ (стоимостью более 4000 руб. - п.28 ст.217 НК РФ), организации и индивидуальные предприниматели вновь признаются налоговыми агентами, а значит, обязаны удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Ранее в 2008 г. при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения НДФЛ должны были уплачивать сами физические лица - это следовало из нового пп.7 п.1 ст. 228 НК РФ.
-При продаже имущественных прав физические лица уплачивают налог самостоятельно
С 1 января 2009 г. физические лица должны уплачивать налог самостоятельно не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав.
Ранее организации при покупке у физ.лиц долей в уставном капитале должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Теперь же при покупке у физического лица доли в уставном капитале организация не является налоговым агентом.
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ
Расчет дохода физических лиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент будет производить исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а не 3/4 от этой ставки.
Согласно пп.1 п.2 ст.212 Кодекса в новой редакции, если заем выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Снижение используемого в расчетах показателя с 3/4 до 2/3 от ставки рефинансирования повлечет за собой уменьшение налоговой базы и снижение суммы налога.